中國企業(yè)年金制度發(fā)展的戰(zhàn)略思考
來源：m.beiwo888.cn 時(shí)間：2005-09-09
企業(yè)年金制度(補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度)是相對于法定的社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)而言，以企業(yè)(用人單位)為主體，在國家通過立法確定的統(tǒng)一體制和政策框架內(nèi)，為職工建立的輔助性養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。作為構(gòu)建多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的重要組成部分之一，企業(yè)年金制度順應(yīng)了人口老齡化階段養(yǎng)老保障需求急劇膨脹的發(fā)展趨勢，并能夠充分調(diào)動(dòng)企業(yè)、個(gè)人以及社會(huì)各方面的積極性，從而適應(yīng)減輕政府財(cái)政負(fù)擔(dān)、建設(shè)同社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的社會(huì)保障體系的基本要求。
一、中國企業(yè)年金制度發(fā)展的簡要過程與制度背景
1.萌芽與初創(chuàng)階段(1990—1994)。中國企業(yè)年金制度的形成最早可追溯到
20世紀(jì)80年代。黨的十一屆三中全會(huì)以后，隨著國有企業(yè)改革的全面展開，為緩解新老企業(yè)之間養(yǎng)老負(fù)擔(dān)不平衡問題，我國開始進(jìn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用的社會(huì)統(tǒng)籌試點(diǎn)。1991年6月，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定》，提出“建立多層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系”目標(biāo)，并提出“隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，逐步建立起基本養(yǎng)老保險(xiǎn)與企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和職工個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)相結(jié)合的制度。改變養(yǎng)老保險(xiǎn)完全由國家、企業(yè)包下來的辦法，實(shí)行國家、企業(yè)、個(gè)人三方共同負(fù)擔(dān)”，“企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)由企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)能力，為本企業(yè)職工建立，所需費(fèi)用從企業(yè)自身資金中的獎(jiǎng)勵(lì)、福利基金內(nèi)提取”。自此，少數(shù)企業(yè)開始嘗試建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，但實(shí)施范圍與保障水平都極其有限，因而這一時(shí)期的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)只能視為我國企業(yè)年金制度的雛形。
2.建立與徘徊階段(1995-1997)。1995年3月17日，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的通知》?！锻ㄖ分赋觯骸捌髽I(yè)按規(guī)定繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)之后，可以在國家政策的指導(dǎo)下，根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)效益情況，為職工建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)?！蓖?2月勞動(dòng)部印發(fā)了《關(guān)于建立企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的意見》，初步規(guī)范了企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的基本框架：在滿足條件的城鎮(zhèn)各類企業(yè)中實(shí)施，所需資金主要由企業(yè)負(fù)擔(dān)，個(gè)人負(fù)擔(dān)部分不超過50％，并采用個(gè)人賬戶積累模式進(jìn)行管理和操作。然而，由于市場化改革過程中整個(gè)社會(huì)保障體系的極不完善，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度尚不統(tǒng)一，并同時(shí)存在著企業(yè)負(fù)擔(dān)較重、管理制度不健全等諸多問題，企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度依舊處于徘徊狀態(tài)。
3.探索與發(fā)展階段(2000——)。2000年，國務(wù)院頒布的《關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系的試點(diǎn)方案》明確規(guī)定：“有條件的企業(yè)可以為職工建立企業(yè)年金，并實(shí)行市場化運(yùn)營和管理?！敝链?，我國企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)正式更名為企業(yè)年金。
2004年5月1日，勞動(dòng)和社會(huì)保障部發(fā)布的《企業(yè)年金試行辦法》和《企業(yè)年金基金管理試行辦法》正式施行。《企業(yè)年金試行辦法》明確規(guī)定，只有“依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)并履行繳費(fèi)義務(wù)；具有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力；已建立集體協(xié)商機(jī)制”的企業(yè)，才可以建立企業(yè)年金。企業(yè)年金所需費(fèi)用，由企業(yè)和職工共同繳納。企業(yè)繳費(fèi)的列支渠道按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，職工個(gè)人繳費(fèi)可以由企業(yè)從職工個(gè)人工資中代扣；企業(yè)繳費(fèi)每年不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的1／12，企業(yè)和職工個(gè)人繳費(fèi)合計(jì)一般不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的1／6。《企業(yè)年金基金管理辦法》則根據(jù)勞動(dòng)法、信托法、合同法、證券投資基金法等法律和國務(wù)院有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)年金基金的受托管理、賬戶管理、托管以及投資管理等方面作出了明確的規(guī)定。至此，我國企業(yè)年金制度發(fā)展的政策與體制空間基本搭建成型，并進(jìn)入了積極探索與發(fā)展的過程。
二、企業(yè)年金制度進(jìn)一步發(fā)展與完善的制約因素分析
如果把企業(yè)年金制度的發(fā)展與完善簡單劃分為形成、建立、運(yùn)營三個(gè)階段或環(huán)節(jié)，那么我國的企業(yè)年金制度發(fā)展仍處于第一個(gè)階段，問題也主要是在于第一個(gè)環(huán)節(jié)，即制度供給不足導(dǎo)致企業(yè)年金制度發(fā)展遭遇瓶頸。
1.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的滯后。作為“三支柱體系”的第一支柱，即法定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，在我國由于歷史的原因，改革起步比較晚，并帶有濃厚的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)色彩，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的平均替代率一度長期維持在80％以上。雖然經(jīng)過近
20年的不斷改革和大力推動(dòng)，尤其是由“現(xiàn)收現(xiàn)付”模式轉(zhuǎn)向“統(tǒng)賬結(jié)合”模式后的10年以來，這種局面不僅造成政府財(cái)政背負(fù)過重的養(yǎng)老保障負(fù)擔(dān)，而且也直接限制了企業(yè)年金制度的發(fā)展，使得企業(yè)年金制度的發(fā)展既無必要亦無空間。表面上看，極高的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)替代率使補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)顯得無足輕重，實(shí)際上基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度尚且千瘡百孔難以正常維持又談何發(fā)展補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)?因此，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的深入改革及其有效運(yùn)行是企業(yè)年金制度健康發(fā)展的必要前提。
2.相關(guān)財(cái)稅制度的不健全。迄今為止，我國現(xiàn)行稅法中只有關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)的一些稅收優(yōu)惠政策，關(guān)于企業(yè)年金稅收優(yōu)惠制度的惟一政策依據(jù)，只有在2000年國務(wù)院頒布的《關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系的試點(diǎn)方案》中關(guān)于工資總額4％以內(nèi)稅前列支的規(guī)定，但對基金運(yùn)營中的稅收政策和個(gè)人在參加企業(yè)年金時(shí)，繳費(fèi)在多少百分比率內(nèi)可以享受免交個(gè)人所得稅的政策則沒有具體的規(guī)定。隨著企業(yè)年金數(shù)額的不斷加大，由于企業(yè)難以將其納入職工福利費(fèi)中享受稅收優(yōu)惠，因此向補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃的繳費(fèi)并不能沖減其應(yīng)稅所得。這完全不符合業(yè)已形成的企業(yè)年金可以獲得國家財(cái)稅支持的國際慣例，如此一來企業(yè)年金對企業(yè)和個(gè)人的吸引力必然會(huì)大打折扣。所以，財(cái)稅制度的不健全，缺乏優(yōu)惠政策的激勵(lì)是制約我國企業(yè)年金制度發(fā)展的重要因素。
3.基金投資渠道過于狹窄。根據(jù)中國保監(jiān)會(huì)預(yù)期，我國今后每年企業(yè)年金新增額將超過1000億元。世界銀行則更樂觀地認(rèn)為，到2030年中國企業(yè)年金總額將高達(dá)1.8萬億美元。然而，由于國內(nèi)資本市場的不完善，目前我國企業(yè)年金的投資渠道被嚴(yán)格限制而無法進(jìn)入資本市場。這樣，企業(yè)年金計(jì)劃生存與發(fā)展面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。因?yàn)槠髽I(yè)年金計(jì)劃采用的是個(gè)人賬戶積累模式，積累基金只允許存入銀行和購買國債而不能夠進(jìn)行市場化的投資運(yùn)作，勢必難以實(shí)現(xiàn)保值增值。從另外一個(gè)角度看，目前我國企業(yè)年金基金的投資與監(jiān)管職能主要由社保機(jī)構(gòu)來履行，管理者與監(jiān)督者的雙重身份不利于市場功能的正常發(fā)揮以及企業(yè)年金制度的規(guī)范發(fā)展。少數(shù)大型企業(yè)自辦又難以做到年金資產(chǎn)真正獨(dú)立。同時(shí)，專業(yè)管理人員和投資技術(shù)的缺乏也在很大程度上制約著企業(yè)年金投資管理機(jī)制的建立與完善。
三、中國企業(yè)年金制度發(fā)展的對策探討
1.確立企業(yè)年金制度的法律地位。企業(yè)年金究竟是社會(huì)保險(xiǎn)還是商業(yè)保險(xiǎn)，究竟應(yīng)由社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)經(jīng)辦還是應(yīng)由商業(yè)性保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)經(jīng)辦，究竟屬于國家強(qiáng)制還是屬于企業(yè)自愿等等，這些都應(yīng)當(dāng)以具體的法律法規(guī)形式予以明確，否則企業(yè)年金制度就很難有長足的發(fā)展。對企業(yè)年金制度實(shí)施有限制的市場運(yùn)作和適度的政府調(diào)控，也應(yīng)在法律上作出明確肯定。無論是政策扶持，還是投資管理，只有企業(yè)年金制度的法律地位明確了，才能具備解決這些問題的前提，否則就只能是事倍功半。
2.采取積極的稅收激勵(lì)政策。我國目前在企業(yè)年金建立和操作的過程中尚有許多不明確、不合理的地方，比如工資總額目前仍是一個(gè)不十分明確的概念，一律使用4％的比例而不考慮不同企業(yè)、職工工資水平的差距，以及對個(gè)人稅收優(yōu)惠政策的不足，都很有可能造成企業(yè)年金制度參與職工的流失。從長遠(yuǎn)看，4％的比例應(yīng)當(dāng)隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財(cái)政收入狀況的好轉(zhuǎn)而逐步提高。
3.建立良好的投資與管理機(jī)制。從理論上講，企業(yè)年金是一項(xiàng)企業(yè)和職工自愿建立的福利保障計(jì)劃，計(jì)劃歸集的基金歸職工自己所有，職工應(yīng)有充分的投資自主權(quán)。政府在企業(yè)年金監(jiān)管中的主要職責(zé)是制定運(yùn)作規(guī)則，對基金籌集、投資管理到待遇支付實(shí)行全程監(jiān)管和主動(dòng)監(jiān)管，及時(shí)糾正存在問題，實(shí)現(xiàn)基金保值增值，維護(hù)國家利益和企業(yè)、職工權(quán)益。因此，良好的投資管理機(jī)制的建立，主要在于強(qiáng)調(diào)政府監(jiān)管職能的基礎(chǔ)上愈加注重發(fā)揮資本市場的作用?，F(xiàn)行的三種組織運(yùn)行模式，即“社保機(jī)構(gòu)經(jīng)辦”、“企業(yè)自行管理”、“保險(xiǎn)公司管理”，都各有其利弊，就前兩者而言總體上是弊大于利急需變革。除了社保機(jī)構(gòu)的雙重身份，大型企業(yè)自辦往往難以保證年金資產(chǎn)的安全和職工的利益。因此，在規(guī)范企業(yè)年金的運(yùn)作時(shí)，應(yīng)充分吸取其他國家的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，隨著資本市場各項(xiàng)法規(guī)的不斷健全以及《信托法》等相關(guān)法規(guī)的出臺(tái)，逐步倡導(dǎo)信托管理模式，并且也不應(yīng)當(dāng)只限于單一的模式。
(xintuo摘自中國保險(xiǎn)網(wǎng))